Trước tiên, kiểm toán viên là bộ phận chịu trách nhiệm hiệu đính, bổ sung các chuẩn mực kiểm toán. Hành động này giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro có gian lận và sai sót, phân định trách nhiệm trên Báo cáo tài chính, và hiệu đính chuẩn mực về trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót. Một số chuẩn mực kế toán liên quan như chuẩn mực 315 - Hiểu biết về công ty, về môi trường hoạt động và đánh giá rủi ro có các sai phạm trọng yếu và chuẩn mực về thủ tục phân tích – chuẩn mực số 520.

Tiếp theo, kiểm toán viên cần ban hành hướng dẫn chi tiết về phương pháp phân tích trong báo cáo tài chính, ban hành hướng dẫn chi tiết về kỹ thuật phỏng vấn trong cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm phát hiện gian lận, sai sót. Các câu hỏi phỏng vấn có thể phân ra các loại sau:

- Câu hỏi có tính chất giới thiệu

- Câu hỏi lấy thông tin

- Câu hỏi đóng

- Câu hỏi đánh giá

- Câu hỏi tìm kiếm sự đồng thuận

Ngoài ra, kiểm toán viên cần ban hành hướng dẫn về việc tiếp cận rủi ro kiểm toán theo mô hình rủi ro kinh doanh và thiết lập các hướng dẫn chi tiết về các tính huống làm gia tăng rủi ro có gian lận và sai sót cũng như các thủ tục nhằm phát hiện gian lận.

ThS. Mai Xuân Bình – Khoa QTKD